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2020年预算:现在是时候启动免税制度了

塔伦·贾恩(Tarun Jain)

先有一个“税率”,然后又有一个“有效税率”。这就是税务顾问通知客户的方式。前者反映的是基本税率,而后者则是实际的税收发生率,它可能会增加或减少,这取决于税法的规定。

通常,增加的原因是由于特定原因而征收的各种税费和附加费。例如,在2004年,时任财政部长要求政府优先考虑向所有儿童提供基础教育以引入“教育税”,该税几乎占联盟所有现行税率的百分比。2007年,实行了一个新的税制-中学和高等教育学费(SHE Cess),“以履行政府提供和资助中学和高等教育的承诺”。成功的清单是无止境的。

征税是有宪法依据的。考虑到联盟政府有优势,《宪法》规定将联盟的部分税收收入强制性下放给各州。

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为了说明这一点,根据十四财政委员会的建议,印度政府每征收100卢比的税,在国家中所占份额为42。出于上述考虑,为了使联盟政府能够进一步增加其资源,《宪法》第271条允许征收“为联盟目的附加费”。专为特定目的而指定的此类额外征费不必与各国共享。即使它们在形式和精神上构成“税”,这也导致各种各样的附加费和税费激增。

但是,如果征税的收益没有用于这一目的,那么征税的目的就会丧失。例如,CAG 2019年2月的报告记录在案,着重指出,尽管到2017年为止共收集了9.4千万的SHE Cess塞斯,但尚未动用该资金。在这种情况下,从政策角度讲,此类税项与普通税无异,在这种情况下,政府没有义务将收益用于任何特定目的。

此外,强调过分引入强制执行会增加合规性麻烦,并且是诉讼的温床,这一点也不能过分强调。无论是从税收管理还是从纳税人的角度来看,这些后果都是可以接受的。考虑到一般情况下,税率通常很低,因此除了显着地稀释税收确定性大炮之外,他们还混淆了连贯的税收政策的制定。

毫无疑问,随着商品及服务税制度的引入,许多与税收相关的间接税被中止,但是这种情况远非最佳。实际上,即使在商品及服务税制度下,引入“糖税”也是食糖生产国和消费国之间争执的焦点。值得庆幸的是,尽管GST理事会已同意并目前在喀拉拉邦正处于流行状态,但“洪水”并非如此。

司法观点的flip不休也加剧了纳税人的持续困扰。2017年,SRD营养品最高法院果断地认为,教育Cesses和其他税费属于“背负式”征税。因此,当免征主要税项时,免税自然应该扩展到税项。

在这样的前提下,数十万纳税人(在许多工业落后的州建立了自己的单位,依靠向他们提供的免税待遇)松了一口气,因为这意味着尽管免征了主要税项,但税务官员的主张却被否定了。税(这里是中央消费税),税款继续保持应付款。

同样,在2019年初,Bajaj Auto的最高法院采用了相同的原则,扩大了对国家灾害应急费用(NCCD)的免税范围,该税率按中央消费税的百分比征收,而后者是无条件免税的。最高法院在此明确指出,关税/附加税具有附加费的性质,并且“与附加附加费的税款具有相同的性质”,因此也属于豁免范围。

但是,上个月,独角兽工业公司最高法院的一个更大的法官推翻了这两个决定。它认为没有推论豁免,除非政府明确豁免税款,否则免除主税这一事实与要求豁免税款无关。即使这一提议在法律上可能是合理的,它也会造成一种异常的情况,即授予豁免的理由实际上已经丧失;尽管如此,纳税人仍必须遵守税收规定,并根据这些税款履行无害但已确认的责任。

还有另一个原因需要重新考虑流程结构。让我们以在外贸政策(FTP)下扩大的出口为例来说明免税。贸易和工业部(FTP)根据FTP发行了信用凭证,该凭证可用于支付原材料进口的关税,从而避免了流动资金的阻塞,而流动资金可用于制造最终出口产品。

财政部(MOF)于2020年1月10日发布通知,认为MOC签发的这种纸条至多与基本关税有关,不能用于征收“社会福利附加费”。进口货物。经合法审查的通函是正确的,以拒绝该票据的收益。从逻辑上讲,通过强迫印度制造商拒绝以股代息的方式来支付附加费,实际上可能会获得少量收益。然而,有争议的问题是,这是否不干扰不应出口税收的更大政策考虑?这是一个很明显的细节,它很详细地丢失了,以至于模糊了更大的政策考虑因素。

因此,对即将来临的预算案重新考虑税收政策理由以继续征收税款和附加费,对纳税人和消费者都表示衷心的期望。如果确实要征收税收,那么就以税收征管者的形式征收税收。政府也可以自由决定这种征税收益的用途,而不必像具体情况那样局限于特定目标。这种简化还将弥合税率与有效税率之间的差距,简化合规性并消除争端途径。

Tarun Jain是BMR Legal的合伙人。观点是个人的

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